Making Tax Digital (MTD), l’initiative du gouvernement visant à numériser la fiscalité et la tenue des dossiers, s’étend à l’impôt sur le revenu à partir d’avril 2024.

Pour beaucoup, le Making Tax Digital for Income Tax Self Assessment (MTD ITSA) sera la première fois qu’ils devront se conformer aux règles MTD et à la tenue de registres numériques, et il est important que vous sachiez ce que vous devez faire pour vous conformer aux changements.

Dans ce guide, nous présentons ce que les propriétaires doivent savoir et ce qu’ils peuvent faire dès maintenant pour se préparer aux changements.

MTD ASTI

MTD ITSA aura un impact sur ceux qui gèrent leur propre entreprise ou qui louent des biens.

Il s’agit d’un changement considérable, qui concerne environ 4,2 millions de contribuables ayant des revenus commerciaux et/ou immobiliers supérieurs à 10 000 £, notamment les propriétaires, les entrepreneurs individuels et les sociétés de personnes.

Sur les 4,2 millions de contribuables concernés par ce changement, on estime qu’environ 1 million sont des propriétaires.

Que doivent savoir les propriétaires ?

Dans notre FAQ sur la réalisation de l’impôt numérique pour l’auto-évaluation de l’impôt sur le revenu (MTD ITSA), nous indiquons ce que toutes les personnes concernées par les changements doivent faire pour se conformer, notamment utiliser un logiciel reconnu par l’HMRC pour conserver les documents comptables sous forme numérique, et soumettre des mises à jour des revenus et des dépenses à l’HMRC au cours de l’année.

Si vous dirigez une entreprise, il peut être plus facile d’identifier ce que couvre le seuil de 10 000 £. Mais pour les propriétaires qui ont différentes sources de revenus, et plusieurs propriétés, cela peut être un peu plus difficile à comprendre.

Comment le seuil de 10 000 £ s’applique-t-il aux propriétaires ?

Le seuil de 10 000 £ s’applique à l’ensemble de vos revenus personnels, et non à chaque propriété. Il inclut également tout autre revenu que vous recevez d’un travail indépendant ou d’une entreprise individuelle que vous exploitez. Il ne s’applique pas aux revenus perçus dans le cadre d’un emploi, ni à d’autres types d’impôts tels que les intérêts, les dividendes ou les gains en capital, par exemple.

Si les propriétaires ne considèrent pas les dépôts comme des revenus locatifs, si vous gardez un dépôt de garantie pour les réparations, comme le stipulent les règles actuelles, HMRC le considérera comme un revenu et il comptera dans le seuil de 10 000 £.

Le terme « propriétaire » englobe de nombreuses configurations différentes. Nous décrivons ici quelques scénarios et la manière dont chacun d’entre eux est affecté par les changements.

Propriétaires qui ont un emploi

Même si vous n’exploitez pas d’entreprise, la DSTI MTD s’applique à vous si votre revenu locatif annuel est supérieur au seuil de 10 000 £.

Vous pouvez être employé à plein temps, votre revenu locatif n’étant pas votre principale source de revenus, et payer l’impôt sur le revenu via PAYE. Cependant, le HMRC considère toujours que vous dirigez une entreprise, donc les règles s’appliquent et vous devrez vous inscrire à MTD ITSA.

Les « propriétaires accidentels » qui ont hérité de propriétés

Parfois, les événements de la vie font qu’un bien immobilier est transmis d’une génération à l’autre. Dans ce cas, les personnes concernées louent généralement le bien, soit à court terme en attendant de décider ce qu’elles vont en faire, soit à long terme comme source de revenus.

Ces propriétaires dits « accidentels » n’ont peut-être pas choisi délibérément de se lancer dans l’immobilier, mais ces revenus locatifs doivent être déclarés et entrent dans le calcul du seuil de 10 000 GBP pour la DMC.

Location d’une pièce dans votre propre maison

Alors que le coût de la vie commence à augmenter, la location d’une chambre d’amis peut être un excellent moyen d’obtenir un peu d’argent supplémentaire pour aider à réduire les dépenses du ménage.

Le « Rent a Room Scheme » permet de percevoir jusqu’à 7 500 GBP par an de revenus non imposables, mais au-delà de cette limite, il faut les déclarer. Si vous louez une partie de votre maison pour plus de 625 £ par mois, vous serez touché par la MTD.

Propriétaires de Buy-to-let

MTD ITSA s’applique à tous les propriétaires de biens immobiliers, si leur revenu locatif annuel est supérieur au seuil de 10 000 £.

Si vous êtes propriétaire du bien avec quelqu’un d’autre, un partenaire, un conjoint ou un autre membre de la famille, il est important que vous soyez clair sur le revenu locatif que vous recevez personnellement, car c’est ainsi que votre impôt sera calculé. Vous ne devez être imposé que sur le revenu locatif que vous percevez personnellement, et non sur le revenu locatif total de la propriété (ou des propriétés).

Si vous faites appel à un agent de location ou à un gestionnaire immobilier

Bien que le recours à un agent de location ou à un gestionnaire immobilier permette au propriétaire de se décharger d’une grande partie de l’administration quotidienne d’un bien locatif, c’est toujours au propriétaire qu’il incombe de déclarer les revenus au HMRC. Votre propriété peut être assez « autonome », mais les règles relatives à la MTD s’appliquent aussi bien à ceux qui ont des agents qu’à ceux qui n’en ont pas.

Propriétés étrangères

MTD ITSA s’applique aux biens britanniques et non britanniques, donc si vous possédez un bien à l’étranger et que vous percevez des revenus locatifs supérieurs au seuil de 10 000 £, cela entre dans le champ d’application.

En fonction de l’endroit où se trouve votre propriété, vous pourrez peut-être demander un double allégement fiscal, de la même manière que le système actuel d’auto-évaluation.

Locations de vacances meublées (LVM)

Un FHL est une propriété de location à court terme, comme une propriété sur Airbnb.

Les FLH sont classés comme un « commerce » par HMRC. Il existe certains avantages fiscaux pour les FHL, mais les propriétés doivent remplir certaines conditions :

1. La propriété doit être disponible pour la location commerciale de vacances à des hôtes et des vacanciers pendant au moins 210 jours (30 semaines) par an.
2. Si le logement familial est loué par la même personne pendant plus de 31 jours pour une occupation « à long terme », son séjour ne doit pas dépasser 155 jours (+22 semaines).
3. Le bien doit être loué comme logement de vacances au public pendant au moins 105 jours (15 semaines) sur les 210 jours pendant lesquels vous l’avez mis à disposition. Cela ne comprend pas la famille qui séjourne dans la propriété louée.

Comme leur nom l’indique, les logements de type FHL doivent être meublés de manière adéquate pour être éligibles. Il n’y a pas d’exigences spécifiques, mais le bien doit être adapté à une utilisation en tant que logement indépendant.

Les FHL se divisent en deux catégories à des fins fiscales : les FHL au Royaume-Uni et les FHL dans l’EEE. Les revenus provenant de l’une ou l’autre de ces catégories comptent dans le calcul du seuil de 10 000 £.

Si vous êtes propriétaire d’un FHL, vous devrez vous conformer à la directive MTD-STI.

Propriétés commerciales

Si une propriété commerciale est détenue par un individu ou un groupe d’individus, elle relèvera du champ d’application de MTD ITSA.

Si une propriété commerciale est détenue par une société ou une pension, les règles de MTD ITSA ne s’appliqueront pas.

Propriétés appartenant à une société constituée

Si un bien immobilier appartient à une société constituée en personne morale et que vous recevez un salaire de cette société, il est peu probable que la MTD ITSA s’applique.

Comme le bien est détenu par une société constituée, l’impôt sur les sociétés s’applique.

Revenu des actions d’une société d’investissement immobilier (REIT)

La MTD ASTI ne s’applique qu’aux revenus locatifs provenant de la propriété de biens immobiliers. Par conséquent, si vous recevez des revenus provenant d’actions de FPI, ces revenus ne seront pas soumis aux règles de la MTD ASTI.

MTD TVA

Même si vous êtes déjà inscrit à MTD TVA, si vous percevez des revenus locatifs supérieurs à 10 000 £, vous devez vous inscrire séparément à MTD ITSA.

Étant donné que MTD TVA et MTD ITSA concernent des domaines fiscaux différents, les soumissions seront différentes et indépendantes les unes des autres.

Pour commencer avec MTD ASTI

Comme nous l’avons mentionné dans notre FAQ sur le projet Making Tax Digital for Income Tax Self Assessment (MTD ITSA), il peut s’agir d’un ajustement important, mais MTD ITSA présente des avantages.

Les entreprises qui se conforment déjà aux règles de MTD ont indiqué qu’il leur était plus facile de préparer et de soumettre les déclarations, et que MTD avait renforcé leur confiance dans la gestion des affaires fiscales et l’utilisation de la technologie.

Même si les changements ne sont pas prévus avant avril 2024, il est bon de commencer dès maintenant en s’assurant que vous comprenez comment le processus existant changera lorsqu’il sera numérisé et que vous comprenez la tenue des dossiers numériques.